职业赌客与税务：当赢钱变成营业收入

赢钱何时需要纳税，何时不需要

在亚洲大部分地区，出发点都是：私下打赌就是私下打赌。如果你在足球比赛上下注、买张彩票，或者偶尔去赛马场小赌一把，税务机关通常把你赢来的钱视为意外之财，而不是收入。新加坡明确表示：收到的赢钱无需纳税，因为它们属于意外之财，不被视为收入²。日本对公营竞技奖金持类似看法，当其并非来自持续性的营利活动时，将其视为临时所得¹。

当下注不再像消遣时，情况就变了。对赌博收入征税的税制通常不会问你自称是不是职业赌客，而是问你做的事是否构成一门生意或经营行为。这是一个关于模式的测试，而不是关于头衔的测试。

加拿大是说明这一测试在实践中如何运作的好例子。在那里，赌博收入基本上无需纳税，但如果发现有一套将风险最小化的系统，就会作为营业收入征税⁶。换句话说，一旦你的下注看起来有组织而非靠运气，税务处理就会翻转。

新加坡适用同样的逻辑。偶尔赌博赢来的钱无需纳税，被视为所得税范围之外的意外收益，而且没有税务要求要保留偶尔赌博赢钱的记录⁷。但如果赌博构成一门生意或经营行为，收入原则上可以被纳入征税范围，不过在实践中这极为罕见⁷。

所以，对经常下注的人来说，实际问题不是“我是职业赌客吗？”而是“在税务局看来，我的下注像不像一门生意？”如果答案是肯定的，赢来的钱就不再是意外之财，而是经营收入，适用的就是一般的收入申报规则。

日本：公营竞技奖金作为临时所得

日本对公营竞技（包括赛马、竞轮、赛车和赛艇）有一套具体且有详细记录的处理方式。这些竞技的奖金原则上属于临时所得¹。这是一个与营业收入不同的类别，有它自己的计算方法。

计算分三步：

1. 取奖金金额。
2. 减去购买中奖彩票的成本。
3. 减去特别扣除额，上限为 JPY 500,000⁸。

剩下的就是填入申报表的临时所得金额。

有两点容易让人吃亏。第一，扣除额有上限，所以非常大的奖金不会得到更大的扣除。第二，更重要的是，只有中奖彩票才算作支出。购买未中奖彩票的成本不能扣除⁹。你不能用一连串输掉的下注去抵消一次大赢。

这条规则不是起草时的偶然。其理由是，根据《赛马法》所规范的私法关系，取得该收入直接所需的金额只有中奖彩票本身的成本⁶。沿途买的未中奖彩票，在税务意义上，并不属于赚取那笔特定奖金的一部分。

对在日本公营竞技下注的人来说，实际后果很简单：保留每一张中奖彩票，不要以为你的总体亏损会减少应税金额。它们不会。

可扣除支出：只有中奖彩票才算

这是整个主题中最容易被误解的一点，所以值得直白地说出来并反复强调。

同样的规则出现在官方指引中：购买未中奖彩票的成本不能扣除⁹。在临时所得计算中再次出现：只有中奖彩票的购买成本，未中奖彩票被排除在外¹⁰。

这在实践中意味着，你的应税金额不是某一次或某一季的净利润，而是每一笔下注的奖金，减去那张中奖彩票的成本，再减去特别扣除额。你花在没中奖的下注上的一切，在计算中都看不见。

还有一个相关点，关于什么算作证明。对于 Singapore Pools 的实时投注，只有有效彩票才被接受为中奖证明¹¹。在中国，中奖彩票是唯一的兑奖凭证¹²。彩票不只是收据；它是证明你中了奖、并且在税务上证明中奖投注额是多少的文件。

所以纪律就是：保留中奖彩票，并把它们放在找得到的地方。如果你无法证明一张中奖彩票的成本，你也就无法证明那笔扣除。

如何申报：将奖金作为临时所得填写

如果你在日本申报纳税申报表，并且有公营竞技奖金需要申报，一旦知道去哪里找，操作就很直接。

在收入选择界面选择“临时”。然后，在收入录入界面的临时所得项下填写金额¹。公营体育博彩奖金指引中也有同样的说明：在收入选择界面选择“临时”，并在收入录入界面的临时所得部分填写¹⁰。

你填写的计算是奖金金额减去购买中奖彩票的成本，再减去最多 JPY 500,000 的特别扣除额⁸。如果你在纳税申报准备专区操作，界面会按这个顺序引导你完成选择和录入。

收到奖金时可能需要进行最终纳税申报¹。你的情况是否需要，取决于金额大小和你的其他收入，但触发条件是收到奖金，而不是你全年净头寸的大小。

记录保存：每笔奖金要记什么

日本指引对要记录什么有具体说明，而且清单很短。每笔奖金都要记：

• 比赛日期、场地和赛事
• 收到的奖金金额
• 该笔奖金的下注金额¹

公营体育博彩指引中也出现同样的三项⁸。

就这些。每笔奖金三个字段。日期、场地和赛事用来标识事件。收到的金额是你的收入数字。下注金额是你的扣除额，也是人们忘记记录的那一项，因为当时感觉微不足道。

如果你下注竞轮，要注意领取截止日期。奖金必须在 60 天内领取，地点是举办比赛的赛车场、场外投注站，或赛事组织者指定的地点¹⁴。过了期限还躺在抽屉里的中奖彩票一文不值，而未领取的奖金也不是你可以申报的收入。

对于下注频率高到可能引发“生意还是经营行为”问题的人来说，同样的记录有双重作用。它们显示活动模式，也显示数字。从一开始就保留，比事后重建一整年的下注要容易得多。

新加坡：偶尔下注者的离岸体育博彩网站赢钱

新加坡在这个问题上是最明确的司法管辖区之一，对偶尔下注者的答案很简单：赢钱无需纳税。

IRAS 将离岸体育博彩网站的赢钱与 Singapore Pools 的赢钱同等对待，都属于无需纳税的意外之财，除非满足“生意或经营行为”测试⁷。偶尔赌博赢来的钱不属于任何应税类别，IRAS 将其视为所得税范围之外的意外收益⁷。没有税务要求要保留偶尔赌博赢钱的记录⁷。

“生意或经营行为”测试是例外，而且范围很窄。如果赌博构成一门生意或经营行为，收入原则上可以被纳入征税范围，但在实践中这极为罕见，并且需要相当具体的事实情况⁷。

还有一个与税务无关的实际麻烦。一些新加坡银行会拦截被标记为与赌博相关的交易，这可能使向离岸体育博彩网站存款和取款变得麻烦⁷。这是支付问题，不是税务问题，但它影响你资金进出的便利程度。

关于什么是有牌照的，供参考：Singapore Pools 是该国唯一持牌的体育博彩远程赌博运营商⁷。新加坡合法化的赌博形式有：

• 社交赌博
• 通过 Singapore Pools 下注
• 在 Marina Bay Sands 和 Resorts World Sentosa 的赌场赌博
• 私人俱乐部里的 jackpot 赌博¹⁵

法律没有涵盖的内容

有几件事完全在应税奖金问题之外，值得知道边界在哪里。

香港不对普通抽奖中奖者征收博彩税，也不向他们出具博彩税文件³。税务局积极提醒公众警惕诈骗：有人被告知中了抽奖，然后被要求缴纳博彩税才能领奖³。如果你接到那种电话或信息，那是欺诈，不是税单。

在中国，小额娱乐性游戏根本不被视为赌博。不以营利为目的、带有少量财物输赢的娱乐活动，以及棋牌室等只收取正常场所和服务费用的经营行为，不以赌博论处¹⁶。亲属之间不以营利为目的的娱乐活动不予处罚，非亲属之间不以营利为目的、带有少量财物输赢的娱乐活动也不予处罚¹⁷。这很重要，因为如果该活动首先就不是赌博，奖金问题就不会出现。

澳门对运营商征税，而不是对个人娱乐性中奖者征税。特殊博彩税按月分十二期缴纳，由澳门财政局在相关月份次月的第十天前收取¹⁸。这是对运营商征收的税，不是对你赌桌赢钱的预扣税。

作为对比，在美国，赌场运营商只对非居民外国人的老虎机、基诺和其他高赔率游戏的大额赢钱预扣税，不对赌桌游戏赢钱预扣¹⁹。不同司法管辖区划的线不一样，这就是为什么“生意还是经营行为”这个问题值得理解，而不是想当然。