赌博奖金的双重征税：税收协定与外国税收抵免

赌博奖金双重征税是什么意思

双重征税是指两个国家对同一笔奖金征税。彩票售出地或投注地下注地征税，是因为钱是在那里赢的。你居住的国家征税，是因为你是税务居民，而在大多数税制下，居民要申报全球收入。

两种税的形式并不相同。来源国通常在柜台就抽走自己那一份，在你拿到钱之前。例如中国由彩票机构扣缴税款并代中奖者申报，所以一笔 CNY 100,000 的即开型彩票中奖按 20 percent 征税，在你见到钱之前就扣缴 CNY 20,000⁶。相比之下，你的居住国是在事后、在你申报纳税时才征税。

正是这个时间差，让第二层税显得突如其来。你收到的本已是一张金额更小的支票。几个月后，本国税务机关却要按奖金总额、而不是净额，来分走它那一份。

实际问题不是双重征税是否公平，而是你的居住国是否对已在境外缴纳的税款给予减免，以及你需要什么来证明。

奖金在哪里被征税：来源国与居住国

两条规则决定谁来对奖金征税。

来源国征税，是因为中奖发生在那里。这通常在源头扣缴，也就是运营商在付钱给你之前先扣除。在中国，彩票奖金按偶然所得处理，按每次收入额征税，由彩票机构负责扣缴和申报¹。在越南，应税所得是单次中奖超过 VND 10,000,000 的部分，居民个人和非居民个人适用同样的计算方式²。在韩国，当赔付率达到 100 倍及以上，或单人单注退款为 KRW 2,000,000 及以上时，扣缴 20 percent 的其他所得税，外加该金额 10 percent 的居民税³。

居住国征税，是因为你住在那里。如果你是一个对全球收入征税的国家的税务居民，即使这笔奖金已在境外缴税，也要在那里申报。这一层正是协定和抵免旨在减轻的。

有些地方完全不对奖金征税，这就从一边消除了问题。奖金是否应税取决于你的居住国，而各国对同类中奖可能设定不同的税额⁴。如果你住的地方不对赌博奖金征税，而你又在那里中奖，就不存在需要担心的第二层税。如果你住的地方不对奖金征税，但你是在中国中奖，中国的扣缴仍然适用，你的居住国是否还要再征，取决于它自己的规则。

一个简单的看法：

税收协定及其如何适用于赌博奖金

税收协定是两国之间关于谁对什么征税的协议。协定存在的目的是防止同一笔收入被征两次税，办法是把每一类收入分配给其中一国。

对赌客来说，问题在于协定当初是围绕工资、股息、利息、特许权使用费和营业利润来写的。赌博奖金很少能装进其中任何一个框。彩票奖金不是利息。赌场头奖不是特许权使用费。体育投注赔付不是营业利润，除非你是以经营方式投注。

所以大多数协定根本不涉及赌博。当协定沉默时，来源国依据本国法律保留征税权，你的居住国也依据本国法律保留征税权。协定谁也拦不住。

协定确实有用时，通常也是间接起作用。如果奖金在协定下被当作“其他所得”，有些协定会把征税权只给居住国。那意味着来源国不应征税，它已扣缴的任何税款都应退还。实际上，申请这笔退款意味着要向外国税务机关申报，用它的语言、它的表格，然后等待。

对大多数人来说，解决问题靠的不是协定，而是外国税收抵免。

申请抵免所需的文件

外国税收抵免的成色，取决于背后的纸面证据。你是在要求本国税务机关放弃一部分税收，因为另一个国家已经拿走了一些，它当然要证据。

你至少需要：

• 运营商出具的扣缴凭证或完税收据，显示奖金总额、已扣税款和实付给你的净额。
• 中奖彩票或投注记录，已签名或以其他方式与你关联。
• 身份证明，与申请上的姓名一致。
• 中奖当日的汇率记录，如果奖金和税款使用不同货币。

运营商出具的东西差别极大。有些出具正式的完税缴款单。有些什么都不出具，税款直接从你的赔付中消失，不留任何纸面痕迹。这是申请抵免最大的实际障碍，也正是为什么要在离开前、在柜台问清楚他们会提供什么文件。

有些司法管辖区的奖金申领流程文件繁多。例如那加兰邦的彩票奖金申领，要求背面签名的彩票原件、自我声明、宣誓书、PAN 卡、一份身份证明、三张不超过三个月的护照尺寸照片，以及一张作废的支票页，复印件须由一级治安法官或公证人认证⁷。那是申领材料，不是税务材料，但可以看出大额奖金能产生多少纸张。

对外国中奖者来说，身份要求往往更简单，但更严格。泰国政府彩票局要求外国中奖者出示护照或其他政府签发的正式证件，连同中奖彩票⁸。如果申领上的姓名与你本国纳税申报表上的姓名不一致，抵免就很难站得住脚。

把所有东西都留着。彩票、收据、银行入账通知、汇率记录。如果你三年后收到审计函才去申请抵免，当初能帮你的柜台人员早已不在。

居民还是非居民：哪套规则适用于你

你的居民身份决定哪个国家有权对你的全球收入征税，而它和你的国籍或签证不是一回事。

税务上的居民，通常是在一国停留天数足够多，或在那里有永久住所或习惯性居所的人。居民要申报全球收入。如果你是一个对赌博奖金征税的国家的居民，在另一国中奖也要在本国申报，可就已缴外国税款申请抵免。

非居民一般只就该国境内来源的收入征税。所以一个在中国中得彩票奖金的外国访客，要承担中国的扣缴，除彩票机构已处理的事项外，通常没有进一步的中国申报义务¹。这位访客的本国是否再对奖金征税，取决于他在本国的居民身份。

外派人士正是在这里中招。如果你多年前移居亚洲，却从未正式终止本国的税务居民身份，你的本国可能仍视你为居民，并要求你就这笔奖金申报。如果你是新国家的居民，则适用新国家的规则，而两国之间的协定（如果有）决定谁说了算。

实际的检验标准不是“我觉得哪里像家”，而是“我是哪里的税务居民，那个国家是否对全球收入征税”。在申请任何东西之前，先回答这两个问题。

税收协定不涵盖的内容

协定是范围狭窄的工具，赌博落在大多数协定之外。有三个缺口值得注意。

赌博通常不是列明的类别。 协定列出收入类别并逐一分配。赌博很少在其中。沉默意味着两国都保留征税权。

非法赌博并不因此免税。 韩国《所得税法》将赛马、自行车赛、赛艇、斗牛和体育推广投注券购买者收到的退款视为其他所得，不论其是否合法⁹。对于《赌博管制法》所规范行为产生的收益，无论合法还是非法，也适用同样的原则¹⁰。如果你下注的地方认定中奖非法，协定不会把你从税里救出来。

扣缴不等于最终税。 协定可能限制来源国可以扣缴的税率，但柜台上的运营商并不按协定税率执行，而是按国内税率执行。要拿回差额，就得在来源国提出退税申请，这与你在本国的申报是两套流程。

还有一个问题：如果两国之间根本没有协定会怎样。那就各自适用本国法律，毫无协调。来源国扣缴，你的居住国征税，你唯一的减免就是本国通过外国税收抵免规则单方面提供的那部分。许多国家即使没有协定也提供这种抵免，但具体机制和上限由国内法决定，而非任何协议。

彩票奖金：CNY 10,000 免税门槛

中国是门槛改变双重征税算术的最清楚例子，因为它首先决定了到底有没有外国税款可供抵免。

单次中奖 CNY 10,000 及以下的彩票奖金暂免征收个人所得税¹。该免税适用于福利彩票和体育彩票奖金，官方指引已多次重申¹²。2024 年公告再次予以确认，该公告也适用于此前售出、仍在兑奖期内的彩票¹⁵。

超过门槛就要征税。彩票机构扣缴税款并代中奖者办理个人所得税申报，所以一笔 CNY 100,000 的即开型彩票中奖按 20 percent 征税，扣缴 CNY 20,000⁶。

对任何想弄清自己有没有抵免可申请的人来说，有两个细节很重要。

第一，什么算一次中奖。对电脑彩票而言，同一人同一期同一游戏所中的全部奖金，按一次中奖计算¹¹。所以同一期中的几个小奖会加在一起，总额可能把你推过 CNY 10,000 这条线，尽管单笔奖金都没有超过。

第二，登记。电脑彩票兑奖超过 CNY 3,000 的，必须登记中奖者的实名身份和兑奖信息，中奖者应配合登记⁶。正是这项登记把奖金与一个具名的人绑定，也正是它让日后的外国税收抵免申请成为可能。

申报义务也遵循同样的界线。彩票机构对电脑彩票单次中奖超过 CNY 3,000 至 CNY 10,000（含）的办理免税申报，对电脑彩票和即开型彩票中奖超过 CNY 10,000 的办理纳税申报¹。

对访客或外派人士来说，实际顺序是：先看奖金在门槛之上还是之下，问清彩票机构会提供什么文件，保留彩票和登记记录。如果奖金低于 CNY 10,000，就没有中国税，也就没有可抵免的东西，你本国的规则单独适用。如果高于门槛，就有一笔中国税需要证明，而你在柜台收集的纸面材料，就是你抵免申请的依据。