《赌博成瘾对策基本计划》发布

日本国税厅下属的税务大学校于2025年6月发布了一篇关于赛马奖金课税的研究论文，考察投注收入如何分类以及购买马券的成本如何处理。该论文由研究员上田正胜撰写，刊载于该校期刊第114卷，文中声明其内容为作者个人观点，不代表税务大学校、国税厅或国税不服审判所的官方立场¹。

论文列出了JRA对不同投注类型适用的返还率。奖金池为销售额的70%至80%，按同注分彩法在获胜马券之间分配。具体返还率为：单胜和复胜80.0%，枠连、马连和宽幅77.5%，马单和 trio 75.0%，三连 72.5%，WIN5为70.0%¹。

论文认为，由于这些返还率，购买马券的瞬间就会产生20%至30%的亏损，投注整体上是一种消耗本金的活动。根据大数定律，持续投注会趋近于这20%至30%的亏损，因此这类收入通常不能说是以营利为目的，通常属于临时所得（一時所得），而非杂项所得（雑所得）¹。

论文指出，如果投注者拥有能够筛选出预期回报率超过100%的马券的诀窍，则营利性和连续性均可满足，该收入即成为杂项所得。

关于成本，论文指出，在不存在此类诀窍的情况下，只有中奖马券的支出金额可以作为直接必要费用扣除。论文建议，可以考虑放宽处理方式，例如对经过身份验证的互联网账户允许将未中奖马券计入成本，此类措施还可能有助于与赌博成瘾相关的身份核查和购买记录保存¹。

对玩家意味着什么

该论文是一篇研究文章，并非规则变更。它描述了税务机关和法院如何处理赛马奖金，并未改变投注者的纳税义务。对于投注日本赛马的人来说，论文反复强调的实务要点是：奖金通常作为临时所得课税，只能扣除中奖马券的成本，除非投注者能够证明有一套有据可查的方法能产生超过100%的回报。

后续进展

论文建议考虑特别措施，包括将通过经过适当身份验证的互联网账户购买的未中奖马券计为直接必要费用，并将该处理范围设定为一年。论文表示尚未决定任何此类措施。论文日期为2025年6月，并附有免责声明，表明其代表作者个人观点¹。